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劃重點!深圳市研發資助標準與加計扣除政策解讀

2020-07-06 16:54 高新邦 499

深圳市及各區研發資助標準及條件

深圳市

研發投入的一定比例,最高1000萬

申報條件:

1.國高、深高或規上企業

2.有研發費且做加計扣除

福田區

研發投入的10%,最高200萬

申報條件:

1.規上企業

2.R&D經費投入超過50萬元

3.有研發費且做加計扣除

羅湖區

研發投入的10%,最高300萬

申報條件:

1.國家高新企業

2.上年度納稅100萬以上

南山區

研發投入的3%,最高100萬元

申報條件:

1.上年度納稅100萬元以上

2.研發投入不低于100萬元

3.上年度營收10億元以下,研發投入比例不低于9%;上年度營收10億元以上,研發投入比例不低于7%

鹽田區

研發投入的3%,國高企業最高100萬,其他企業最高50萬

申報條件:

1.上年度主營業務收入在500萬元以上

2.有研發費用且做加計扣除

寶安區

最高100萬

申報條件:

1.規上國高企業

2.獲得市資金已經在到賬

龍崗區

國高、培育入庫企業研發投入的10%,最高100萬,其他企業研發投入的5%,最高50萬

申報條件:

1.正常運營一年以上,納稅登記C級以上

2.設置研發輔助賬且做加計扣除

光明區

加計扣除額的10%,最高200萬

龍華區

加計扣除額的5%,最高500萬

申報條件:

規上國高企業或研發投入5000萬以上

坪山區

加計扣除額的10%,最高100萬

申報條件:

1.上年度納稅不少于50萬

大鵬區

研發投入的3%,最高100萬


企業研發費用加計扣除政策解讀

01 研發費用加計扣除概念

加計扣除是企業所得稅的一種稅基式優惠方式,一般是指按照稅法規定在實際發生支出數額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額。如對企業的研發支出實施加計扣除,則稱之為研發費用加計扣除。

按照現行政策規定,企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

02 資本化和費用化處理方式

企業的研發費用以是否形成無形資產為標準,劃分為費用化和資本化兩種方式加計扣除。兩種方式準予稅前扣除的總額是一樣的。

企業需要注意的是,研發費用的核算無論是計入當期損益還是形成無形資產,可加計扣除的研發費用都應屬于法律法規規定的范圍,同時不得稅前扣除的項目也不得加計扣除。對于研發支出形成無形資產的,其攤銷年限應符合企業所得稅法實施條例規定,除法律法規另有規定或合同約定外,攤銷年限不得低于10年。

03 研發費用范圍的歸集

目前研發費用歸集有三個口徑,一是會計核算口徑,二是高新技術企業認定口徑,三是研發費用加計扣除稅收規定口徑。

研發費用加計扣除政策口徑的研發費用,其主要目的是為了細化哪些研發費用可以享受加計扣除政策,引導企業加大核心研發投入,因此政策口徑最小。具體包括:

1、人員人工費用。

2、直接投入費用。

3、折舊費用。

4、無形資產攤銷。

5、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨 床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

6、其他相關費用。與研發活動直接相關的其他費用,此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的 10%。

7、財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

其他相關費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的 10%。

假設某企業2019年進行了二項研發活動A和B,A項目共發生研發費用100萬元,其中與研發活動直接相關的其他費用12萬元,B共發生研發費用100萬元,其中與研發活動直接相關的其他費用8萬元,假設研發活動均符合加計扣除相關規定。A項目其他相關費用限額=(100-12)×10%/(1-10%)=9.78萬元,小于實際發生數12萬元,則A項目允許加計扣除的研發費用應為97.78萬元(100-12+9.78=97.78)。B項目其他相關費用限額=(100-8)×10%/(1-10%)=10.22萬元,大于實際發生數8萬元,則B項目允許加計扣除的研發費用應為100萬元。

該企業2019年度可以享受的研發費用加計扣除額為148.34萬元[(97.78+100)×75%=148.34]。

04 享受優惠政策無需備案

企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。

企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件,符合條件的可以按照《企業所得稅優惠事項管理目錄(2017年版)》列示的時間自行計算減免稅額,并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時,按照相關辦法的規定歸集和留存相關資料備查。

企業留存備查資料應從企業享受優惠事項當年的企業所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。

05 留存備查資料

根據規定,企業完成年度匯算清繳后,應保留下列留存備查資料:

1、自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;  

2、自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;  

3、經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同;

4、從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄);  

5、集中研發項目研發費用決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;  

6、“研發支出”輔助賬;  

7、企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存備查;  

8、省稅務機關規定的其他資料。

06 不適用加計扣除政策的行業

財稅〔2015〕119號文件規定:以下行業不適用研發費用加計扣除政策:

1、煙草制造業;

2、住宿和餐飲業;

3、批發和零售業;

4、房地產業;

5、租賃和商務服務業;

6、娛樂業;

7、財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

不適用加計扣除政策的企業,是以上述行業業務為主營業務,其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按《企業所得稅法》第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業。

上述行業以《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2017)》為準,并隨之更新。


07 不屬于稅收意義上的研發活動

根據研發活動的定義,企業發生的以下一般的知識性、技術性活動不屬于稅收意義上的研發活動,其支出不適用研發費用加計扣除優惠政策:  

1、企業產品(服務)的常規性升級。  

2、對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。  

3、企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。  

4、對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。  

5、市場調查研究、效率調查或管理研究。  

6、作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。  

7、社會科學、藝術或人文學方面的研究。

08 幾種特殊情況怎么處理?

一、創意設計活動發生的相關費用可以享受加計扣除政策嗎?

可以,企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用,可按照規定進行加計扣除。

二、失敗的研發活動所發生的研發費用可以加計扣除嗎?

可以,失敗的研發活動所發生的研發費用也可享受加計扣除。

三、盈利企業和虧損企業可以享受加計扣除政策嗎?

可以,現行企業所得稅法第五條明確企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額,因此,企業發生的研發費用,不論企業當年是盈利還是虧損,都可以加計扣除。

由此可見,研發資助及加計扣除是項比較專業的技術活,如需了解請訪問網址:www.gxb168.com


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